अध्याय 19 — TDS व तिमाही TDS विवरण
इस अध्याय के बाद आप: समझेंगे कि TDS कब बनता है; कितना कटेगा यह किन बातों पर टिका है; भुगतान के साथ TDS की एंट्री, सरकार में जमा और तिमाही विवरण की तैयारी कैसे करें — और कौन-सी बात अपने CA से पक्की करनी है।
⚖️ कानून बदला है: 1 अप्रैल 2026 से आयकर अधिनियम 2025 लागू है। पुराने धारा-नंबर (194C, 194H, 194Q…) अब धारा 393 की तालिका की पंक्तियाँ हैं। लोग अब भी पुराने नंबर बोलते हैं, इसलिए नीचे दोनों लिखे हैं। इस अध्याय की हर दर और सीमा आयकर विभाग की वेबसाइट पर अधिनियम के text से मिलाई गई है (3 अक्टूबर 2026)। कुछ बदलने पर अपने CA से पुष्टि करें।
19.1 TDS क्या है
TDS (स्रोत पर कर कटौती) का मतलब है — समिति किसी को भुगतान करते समय उसकी आय का एक छोटा हिस्सा काटकर सरकार में जमा करती है, और बाकी राशि भुगतान पाने वाले को देती है। काटा गया हिस्सा भुगतान पाने वाले के आयकर में जमा (credit) माना जाता है।
TDS तीन बातों पर टिका है:
- भुगतान किस चीज़ का है — ठेका, कमीशन, किराया, पेशेवर सेवा, माल-खरीद…
- राशि सीमा से ज़्यादा है या नहीं — हर तरह की अपनी सीमा है।
- भुगतान किसे है — व्यक्ति/HUF या कंपनी/फर्म; कुछ में दर इसी से बदलती है।
19.2 समिति के काम की मुख्य पंक्तियाँ
| भुगतान | पुराना नाम | अधिनियम 2025 | दर | सीमा |
|---|---|---|---|---|
| ठेका (काम / मज़दूरी सहित) | 194C | धारा 393(1), तालिका क्रम 6(i) | व्यक्ति/HUF को 1%, अन्य को 2% | एक बार में ₹30,000 से ज़्यादा, या साल का जोड़ ₹1,00,000 से ज़्यादा |
| कमीशन / दलाली | 194H | क्रम 1(ii) | 2% | साल में ₹20,000 |
| किराया — मशीन/उपकरण | 194I | क्रम 2 | 2% | ₹50,000 प्रति माह से ज़्यादा |
| किराया — ज़मीन/भवन/फ़र्नीचर | 194I | क्रम 2 | 10% | ₹50,000 प्रति माह से ज़्यादा |
| पेशेवर सेवा | 194J | क्रम 6(iii) | 10% | ₹50,000 |
| तकनीकी सेवा | 194J | क्रम 6(iii) | 2% | ₹50,000 |
| माल की खरीद | 194Q | क्रम 8(ii) | 0.1% | ₹50 लाख से ऊपर वाले हिस्से पर |
पूरी राशि पर या सीमा से ऊपर के हिस्से पर? अधिनियम का आम नियम (धारा 393(1)(a)) है — सीमा पार होते ही पूरी राशि पर TDS। अकेला अपवाद माल-खरीद (194Q) है, जिसमें TDS केवल ₹50 लाख से ऊपर के हिस्से पर कटता है।
माल-खरीद (194Q) — ज़्यादातर समितियों पर लागू नहीं
194Q केवल उस खरीदार पर लागू है जिसका पिछले वर्ष का कुल बिक्री/टर्नओवर ₹10 करोड़ से ज़्यादा था (धारा 402(6), "buyer" की परिभाषा)। ज़्यादातर सहकारी समितियाँ इससे छोटी हैं — उन पर यह TDS बनता ही नहीं। ऐप खरीद बिल पर यह शर्त याद दिलाता है।
समिति अपने सदस्यों को ब्याज दे तो?
बैंकिंग न करने वाली सहकारी समिति अपने सदस्य को या दूसरी सहकारी समिति को जो ब्याज देती है, उस पर सामान्यतः TDS नहीं कटता (धारा 393(4), क्रम 7(b)) — जब तक समिति का पिछले वर्ष का टर्नओवर ₹50 करोड़ से ज़्यादा न हो। सहकारी बैंक और दूसरे मामलों के नियम अलग हैं — अपने CA से पुष्टि करें।
19.3 एक-बार कटौती — दो बार न घटाएँ
TDS बिल की कुल राशि एक ही बार घटता है। भुगतान पाने वाले के खाते में "बिल − TDS" जाता है और काटा गया TDS अलग देय TDS (2202) खाते में। अगर बिल पर TDS घटा चुके हैं, तो भुगतान के समय फिर न घटाएँ — वरना वाउचर असंतुलित होगा और पार्टी का खाता गलत।
19.4 एंट्री — ठेके का उदाहरण
समिति ने एक ठेकेदार (व्यक्ति) को गोदाम-मरम्मत के ₹1,20,000 दिए। साल का जोड़ ₹1,00,000 से ज़्यादा है, इसलिए पूरी राशि पर 1% = ₹1,200।
| खाता | Dr (₹) | Cr (₹) |
|---|---|---|
| मरम्मत व्यय | 1,20,000 | |
| ठेकेदार (या बैंक) | 1,18,800 | |
| देय TDS (2202) | 1,200 |
19.5 सरकार में जमा
काटा गया TDS चालान से जमा करें। जमा की एंट्री: Dr देय TDS (2202) / Cr बैंक। चालान की प्रति वाउचर के साथ रखें — ऑडिट में यही प्रमाण है। जमा करने की नियत तिथि और देर पर ब्याज/शुल्क आयकर विभाग की ताज़ा सूचना या अपने CA से लें।
19.6 तिमाही TDS विवरण (पहले 26Q)
हर तिमाही समिति को TDS का विवरण भरना होता है — किसे, कितना, किस पंक्ति में और किस PAN पर।
| तिमाही | अवधि |
|---|---|
| पहली | अप्रैल–जून |
| दूसरी | जुलाई–सितंबर |
| तीसरी | अक्टूबर–दिसंबर |
| चौथी | जनवरी–मार्च |
नया अधिनियम लागू होने के बाद विवरण के फ़ॉर्म-नंबर और नियत तिथियाँ आयकर विभाग की अधिसूचना से तय होती हैं — इन्हें यहाँ से नहीं, विभाग की वेबसाइट या अपने CA से लें। ऐप तिमाही भुगतान की तारीख से तय करता है, समिति के चालू वर्ष से नहीं — इसलिए पिछली तारीख का भुगतान सही तिमाही में जाता है।
19.7 ऐप में
- खरीद बिल: आपूर्तिकर्ता पर TDS-धारा चुनी हो तो बिल पर TDS का सुझाव दिखता है (194Q पर टर्नओवर-शर्त सहित)। TDS % आप तय करते हैं।
- TDS रजिस्टर: तिमाही-वार कटौती, PAN-वार ब्योरा और तिमाही विवरण के लिए निर्यात।
- फ़ॉर्म 16A: भुगतान पाने वाले को कटौती का प्रमाणपत्र।
- कैलकुलेटर: TDS कैलकुलेटर में दर आप डालते हैं — कोई दर पहले से भरी नहीं होती।
⚠️ आम गलतियाँ
| गलती | असर | बचाव |
|---|---|---|
| TDS दो बार घटाना | वाउचर असंतुलित, पार्टी का खाता गलत | बिल पर एक बार; भुगतान पर नहीं |
| सीमा पार होने पर केवल ऊपर के हिस्से पर काटना | कम कटौती | 194Q के सिवा पूरी राशि पर |
| हर समिति पर 194Q मान लेना | बेवजह कटौती | पहले ₹10 करोड़ टर्नओवर वाली शर्त देखें |
| PAN न लेना | ऊँची दर लग सकती है, विवरण में गलती | भुगतान से पहले PAN लें |
| देर से जमा | ब्याज/शुल्क | नियत तिथि CA से पक्की करें |
🔍 ऑडिट टिप्पणी
"TDS सही पंक्ति और दर पर, एक ही बार कटा; देय TDS समय पर जमा, चालान संलग्न; तिमाही विवरण और रजिस्टर मेल खाते हैं; PAN उपलब्ध।"
✅ हल किया हुआ उदाहरण
भवन किराया ₹60,000 प्रति माह (ज़मीन/भवन, 10%)। सीमा ₹50,000 प्रति माह से ज़्यादा है, इसलिए पूरी राशि पर ₹6,000: Dr किराया व्यय 60,000 / Cr मकान-मालिक 54,000 / Cr देय TDS 6,000; जमा पर Dr देय TDS 6,000 / Cr बैंक 6,000। (₹50,000 प्रति माह किराये पर TDS नहीं — सीमा "₹50,000 से ज़्यादा" है।)
❓ FAQ
प्र. राशि सीमा से कम हो तो? TDS नहीं — पर ठेके में एक-बार वाली (₹30,000) और साल वाली (₹1,00,000), दोनों सीमाएँ देखें। प्र. गलत कटौती हो गई? जमा करने से पहले वाउचर सुधारें; जमा के बाद सुधार का तरीका CA से पूछें। प्र. दर कहाँ से लें? इस अध्याय की तालिका अधिनियम के text से मिलाई गई है; किसी नए मामले के लिए अपने CA से पुष्टि करें।
✏️ अभ्यास
- ठेकेदार (कंपनी) को ₹2,00,000 — TDS कितना, एंट्री क्या?
- देय TDS ₹4,000 बैंक से जमा — एंट्री लिखें।
- अगस्त में किया भुगतान किस तिमाही में जाएगा?
- ₹3 करोड़ टर्नओवर वाली समिति पर 194Q क्यों नहीं?
- एक-बार-कटौती क्यों ज़रूरी है?
अंतिम अपडेट: 2026-10-04