SahakarLekhaसहकार लेखा

अध्याय 18 — GST प्रबंधन

इस अध्याय के बाद आप: आउटपुट/इनपुट GST; CGST-SGST-IGST; छूट के बाद कर-योग्य मूल्य; GST सारांश पेज के चारों टैब (GST अवलोकन, GSTR-1, GSTR-3B, माह-वार मिलान); Credit/Debit Note का असर; HSN/SAC कमी की चेतावनी; PDF/JSON निर्यात और पोर्टल से मिलान।

18.1 आधार — GST समिति का पैसा नहीं है

जो समिति GST में पंजीकृत है, वह बिक्री के बिल पर ग्राहक से GST वसूलती है — इसे आउटपुट GST कहते हैं। यह समिति की आमदनी नहीं, सरकार की देनदारी है। खरीद पर जो GST समिति ने सप्लायर को दिया, वह इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) है — यानी समिति का "जमा" जिसे आउटपुट GST से घटाया जा सकता है (ITC की पात्रता की शर्तें अपने CA से पक्की करें)।

शुद्ध देय GST = आउटपुट GST − इनपुट GST (ITC)

सहकारी समिति के लिए यह इसलिए अहम है क्योंकि खाद-बीज, उपभोक्ता सामान या सेवा देने वाली कई समितियाँ GST में पंजीकृत होती हैं। अगर आउटपुट GST को बिक्री की आमदनी में मिला दिया, तो I&E में मुनाफ़ा ज़्यादा दिखेगा और सरकार का पैसा "लाभ" बनकर बँट सकता है — ऑडिट में यह गंभीर आपत्ति है।

सहकार लेखा में बिक्री का GST अपने-आप देय GST (2201) में Cr होता है और खरीद का GST GST इनपुट क्रेडिट (ITC) (3310) में Dr होता है।

18.2 CGST / SGST / IGST

लेन-देन कर
राज्य के अंदर (intra-state) CGST + SGST (आधा-आधा)
राज्य के बाहर (inter-state) IGST (पूरा)

ऐप बिल में राज्य देखकर कर नहीं बाँटता — बिक्री/खरीद फ़ॉर्म में आप "CGST %", "SGST %" और "IGST %" खुद भरते हैं। राज्य के अंदर की बिक्री में CGST और SGST भरें, IGST शून्य रखें; राज्य के बाहर की बिक्री में केवल IGST भरें। दरें वस्तु/सेवा के HSN/SAC पर निर्भर हैं — इस अध्याय की सभी दरें (उदाहरण की दर) हैं।

18.3 छूट (discount) के बाद कर

बिक्री फ़ॉर्म में पहले "उप-योग" बनता है, फिर "छूट (₹)" घटती है, और जो बचता है वह "कर योग्य राशि" है। GST इसी कर-योग्य राशि पर लगता है, छूट से पहले की राशि पर नहीं। GST सारांश के HSN सारांश में भी कर छूट घटाने के बाद के मूल्य पर ही गिना जाता है।

18.4 ऐप में — बिल पर GST

  1. बिक्री पेज पर बिल बनाइए, वस्तुएँ जोड़िए।
  2. ज़रूरत हो तो "छूट (₹)" भरिए — "कर योग्य राशि" अपने-आप घटेगी।
  3. "CGST %" + "SGST %" (राज्य के अंदर) या "IGST %" (राज्य के बाहर) भरिए।
  4. B2B बिल (पंजीकृत ग्राहक) के लिए ग्राहक के रिकॉर्ड में उसका GST No. ज़रूर भरा हो — वरना वह बिक्री GSTR-1 में B2B की जगह उपभोक्ता बिक्री (B2CS) में चली जाएगी।
  5. सहेजने पर वाउचर बनता है: ग्राहक/नकद Dr, बिक्री खाता Cr (वस्तु के बिक्री खाते के हिसाब से, default 4101), और देय GST (2201) Cr।
  6. खरीद में यही उल्टा: खरीद खाता Dr (default 5101), ITC (3310) Dr, सप्लायर/नकद Cr।

💡 माल वापसी के लिए बिल न मिटाएँ — Credit Note (बिक्री वापसी) या Debit Note (खरीद वापसी) पेज पर एंट्री करें। GST सारांश बिक्री वापसी को आउटपुट GST से घटाता है और खरीद वापसी को ITC से घटाता है।

18.5 ऐप में — GST सारांश पेज

Reports में "GST सारांश" खोलें (पेज का शीर्षक: "GST सारांश रिपोर्ट")।

  1. ऊपर "दिनांक से" और "दिनांक तक" चुनें, या बटन "वित्त वर्ष" (पूरा चालू FY) / "इस माह" दबाएँ।
  2. चार कार्ड दिखते हैं: "कुल बिक्री", "कुल खरीद", "आउटपुट GST", "शुद्ध GST देय" (ऋणात्मक हो तो बैज बदलकर ITC ज़्यादा होने का संकेत देता है)।
  3. टैब "GST अवलोकन" — आउटपुट GST दर-अनुसार, इनपुट टैक्स क्रेडिट दर-अनुसार, "शुद्ध GST देयता विवरण" (CGST/SGST/IGST अलग-अलग) और "दर-अनुसार विवरण"।
  4. टैब "GSTR-1" — B2B चालान (GSTIN वाले ग्राहक), "9B — क्रेडिट नोट (GSTIN ग्राहक) — बिक्री वापसी", "B2CS — उपभोक्ता बिक्री (दर-अनुसार, वापसी घटाकर)", "HSN / SAC सारांश" और "दस्तावेज़ सारांश"। बटन: "GSTR-1 PDF" और "GSTR-1 JSON (NIC)"।
  5. टैब "GSTR-3B" — सारणी 3.1 (बाह्य आपूर्ति, रिवर्स चार्ज), सारणी 4 (पात्र ITC, खरीद वापसी से "ITC उलटाई"), सारणी 6.1 (कर का भुगतान — "ITC से समायोजित" और "नकद में देय कर")। बटन: "PDF" और "JSON (GST Portal)"।
  6. टैब "माह-वार मिलान" — हर महीने का आउटपुट, ITC और शुद्ध देय एक साथ।
  7. पूरे पेज का "PDF डाउनलोड", Excel और CSV ऊपर दाएँ।

⚠️ GSTIN/राज्य ज़रूरी: Society Setup में समिति का GSTIN या राज्य नहीं भरा तो GSTR-1 JSON नहीं बनेगा — लाल संदेश आता है कि place of supply बिना राज्य के गलत जाता है। पहले Society Setup पूरा करें।

⚠️ JSON एक महीने का बनाएँ: JSON फ़ाइल की अवधि "दिनांक से" वाले महीने से ली जाती है। इसलिए JSON निकालने से पहले "इस माह" या किसी एक महीने की तारीखें चुनें — पूरे वित्त वर्ष की रेंज पर JSON न बनाएँ।

18.6 HSN/SAC कमी की चेतावनी

अगर अवधि की बिक्री में किसी वस्तु पर HSN/SAC नहीं है, या कोड में ज़रूरी अंकों से कम अंक हैं, तो GSTR-1 टैब में पीला कार्ड आता है: "फ़ाइल करने से पहले ठीक करें — HSN/SAC में कमी"। कितने अंक चाहिए (4 या 6), यह ऐप Society Setup के "वार्षिक कुल टर्नओवर (AATO, ₹)" से तय करता है। ठीक करने का तरीका कार्ड में ही लिखा है: इन्वेंटरी में उस वस्तु पर सही HSN/SAC सेट करें, फिर GSTR-1 निर्यात करें। टर्नओवर-सीमा और अंक-नियम अपने CA / CBIC की ताज़ा अधिसूचना से पक्के करें।

18.7 शून्य-कर / Nil बिक्री

जिस बिल पर कर शून्य है, वह दर-वाली सारणी में नहीं गिना जाता — वह GSTR-3B सारणी 3.1 की Nil/मुक्त पंक्ति में जाता है। इससे एक ही बिक्री दो जगह नहीं गिनी जाती।

✅ हल किया हुआ उदाहरण

राज्य के अंदर एक महीने का हिसाब (दर 18% — उदाहरण की दर):

  • बिक्री: उप-योग ₹10,000, छूट ₹1,000 → कर-योग्य ₹9,000; CGST 9% = ₹810, SGST 9% = ₹810; बिल कुल ₹10,620।
  • खरीद: कर-योग्य ₹6,000; CGST ₹540 + SGST ₹540 = ITC ₹1,080; बिल कुल ₹7,080।

बिक्री वाउचर

खाता Dr (₹) Cr (₹)
ग्राहक (देनदार) 10,620
बिक्री (4101) 9,000
देय GST (2201) 1,620
कुल 10,620 10,620

खरीद वाउचर

खाता Dr (₹) Cr (₹)
खरीद (5101) 6,000
GST इनपुट क्रेडिट (3310) 1,080
सप्लायर (लेनदार) 7,080
कुल 7,080 7,080

शुद्ध देय = 1,620 − 1,080 = ₹540। जमा करने का journal (देखें /cookbook/gst-payment):

खाता Dr (₹) Cr (₹)
देय GST (2201) 1,620
GST इनपुट क्रेडिट (3310) 1,080
बैंक 540
कुल 1,620 1,620

GST सारांश में यही ₹540 "शुद्ध GST देय" कार्ड और GSTR-3B सारणी 6.1 की "नकद में देय कर" पंक्ति में दिखना चाहिए।

18.8 GSTR मिलान

पोर्टल पर भरी GSTR-1 (बिक्री) और GSTR-3B (सारांश) को ऐप के इन्हीं टैब से मिलाएँ। ITC के लिए पोर्टल का GSTR-2B भी देखें — जो खरीद 2B में नहीं दिख रही, उसका ITC लेने से पहले CA से पूछें। सालाना मिलान के लिए "GSTR-9 वार्षिक" पेज है, जो पोर्टल पर मिलान के लिए JSON draft देता है (वह सीधे upload की फ़ाइल नहीं है)।

⚠️ आम गलतियाँ

गलती असर बचाव
राज्य के अंदर की बिक्री पर IGST भरना GSTR-1/3B में गलत कर-शीर्ष, ITC मेल नहीं खाता राज्य के अंदर CGST + SGST, बाहर केवल IGST
छूट से पहले की राशि पर कर ज़्यादा GST वसूली, ग्राहक शिकायत "छूट (₹)" भरें; कर "कर योग्य राशि" पर
ग्राहक का GST No. न भरना B2B बिक्री B2CS में चली जाती है, ग्राहक को ITC नहीं मिलता ग्राहक रिकॉर्ड में GSTIN भरें
वापसी के लिए बिल मिटाना GSTR-1 में क्रेडिट नोट नहीं दिखता, स्टॉक बिगड़ता है Credit Note / Debit Note पेज
HSN चेतावनी अनदेखी करना पोर्टल पर रिटर्न अटकता/गलत जाता है इन्वेंटरी में HSN/SAC ठीक करें
पूरे FY की रेंज पर JSON फ़ाइल की अवधि गलत महीने की एक महीने की तारीख चुनकर JSON

🔍 ऑडिट टिप्पणी

ऑडिटर देखेंगे कि आउटपुट GST (2201) और ITC (3310) अलग खातों में हैं, बिक्री की आमदनी में GST नहीं मिला है, हर महीने का शुद्ध देय GST समय पर जमा हुआ है और ऐप का GST सारांश पोर्टल की GSTR-1/3B से मेल खाता है। वापसी केवल Credit/Debit Note से हुई हो, बिल मिटाकर नहीं।

❓ FAQ

प्र. ITC ज़्यादा हो तो क्या नकद वापस मिलता है? सामान्यतः बचा ITC आगे के महीनों के आउटपुट GST से समायोजित होता है। आपके मामले में क्या लागू है, CA से पक्का करें।

प्र. समिति GST में पंजीकृत नहीं है तो? बिल पर GST % शून्य रखें। GST सारांश की सारणियाँ खाली रहेंगी।

प्र. GSTR-1 JSON बनाने पर लाल संदेश क्यों आया? Society Setup में GSTIN या राज्य नहीं भरा है। भरकर दोबारा कोशिश करें।

प्र. क्रेडिट नोट GSTR-1 में कहाँ दिखता है? GSTIN वाले ग्राहक की वापसी "9B — क्रेडिट नोट" में; बिना GSTIN वाले ग्राहक की वापसी B2CS में घटकर दिखती है।

प्र. GST की दर कहाँ से लें? वस्तु/सेवा के HSN/SAC के लिए GST परिषद की अधिसूचना या अपने CA से। अंदाज़ लगाने के लिए /tools/gst-calculator देखें।

💡 इस अध्याय की दरें (18% आदि) केवल गणना समझाने के उदाहरण हैं। असली दर अधिसूचना/CA से लें। रिटर्न भरने के क़दम: /help/gst-return।

✏️ अभ्यास

  1. ₹20,000 की राज्य के अंदर बिक्री, 18% (उदाहरण की दर) — CGST, SGST और बिक्री वाउचर लिखिए।
  2. ₹15,000 की राज्य के बाहर बिक्री, 12% (उदाहरण की दर) — IGST कितना और किस बॉक्स में भरेंगे?
  3. ₹10,000 पर ₹2,000 छूट, 18% (उदाहरण की दर) — कर-योग्य राशि और GST निकालिए।
  4. महीने में आउटपुट GST ₹4,500 और ITC ₹3,200 है — जमा का journal (2201 / 3310 / बैंक) लिखिए।
  5. GSTR-1 JSON बनाने से पहले कौन-सी दो बातें जाँचेंगे (Society Setup और तारीख-रेंज)?

अंतिम अपडेट: 2026-10-08

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