TDS और 26Q (अब Form 140): सहकारी समिति के लिए सरल गाइड

जब समिति किसी को बड़ी रकम का भुगतान करती है — ठेकेदार, किराया, कमीशन, पेशेवर फ़ीस — तो कई बार उसमें से TDS (स्रोत पर कर कटौती) काटना ज़रूरी होता है, और हर तिमाही TDS का विवरण भरना होता है। लोग इसे अब भी "26Q" कहते हैं, पर 1 अप्रैल 2026 से इसका नाम Form 140 है। यह लेख पूरी बात आसान बनाता है।

⚖️ कानून बदला है — जानकारी 18 अक्टूबर 2026 तक जाँची गई। 1 अप्रैल 2026 से आयकर अधिनियम 2025 और आयकर नियम 2026 लागू हैं। पुरानी धाराएँ (194C, 194H, 194-I, 194J) अब धारा 393 की तालिका की पंक्तियाँ हैं, और फ़ॉर्मों के नंबर भी बदले हैं: तिमाही विवरण 26Q → Form 140, TDS प्रमाणपत्र 16A → Form 131, 26AS → Form 168। नीचे की हर दर, सीमा और तारीख़ आयकर विभाग की वेबसाइट पर अधिनियम और नियमों के पाठ से मिलाई गई है (नीचे "स्रोत" देखें)। यह कर-सलाह नहीं है — अपने मामले में CA से पुष्टि करें।

TDS है क्या

भुगतान करते समय समिति एक तय प्रतिशत काटकर बाकी राशि देती है, और कटी हुई रकम सरकार के पास पाने वाले के नाम जमा करती है। यानी समिति बस "बीच का संग्राहक" है।

TDS क्यों — सरकार का तर्क

TDS का मूल विचार सरल है — कर को आय के स्रोत पर ही, थोड़ा-थोड़ा वसूल लेना, बजाय साल के अंत में एकमुश्त। इससे सरकार को कर नियमित मिलता है, और आय का रिकॉर्ड पहले ही बन जाता है। समिति पाने वाले का कर काटकर उसी के नाम सरकार को जमा करती है, जो आगे पाने वाले के कर-विवरण (Form 168, पहले 26AS) में क्रेडिट होता है। यानी यह समिति का अपना कर नहीं, बल्कि एक ज़िम्मेदारी है जिसे सही निभाना ज़रूरी है।

समिति पर कौन-सी पंक्तियाँ लागू होती हैं

अधिनियम की धारा 402 में "designated person" (ठेके वाली पंक्ति के लिए) और "specified person" (किराया, कमीशन, पेशेवर फ़ीस के लिए) की परिभाषा है। सहकारी समिति दोनों में आती है — "designated person" की सूची में "any co-operative society" साफ़ लिखा है, और "specified person" में हर वह व्यक्ति आता है जो individual या HUF नहीं है। इसलिए सीमा पार होते ही समिति को ये TDS काटने होते हैं:

पूरी राशि पर कटता है: धारा 393(1)(a) के अनुसार, जब राशि (या साल का जोड़) सीमा से ज़्यादा हो जाए, तो TDS पूरी राशि पर कटता है, सिर्फ़ सीमा से ऊपर के हिस्से पर नहीं।

समिति अपने सदस्य को ब्याज दे तो?

धारा 393(4) की तालिका (क्रम 7(b)) के अनुसार, सहकारी बैंक को छोड़कर कोई सहकारी समिति अपने सदस्य को, या कोई सहकारी समिति दूसरी सहकारी समिति को जो ब्याज देती है, उस पर TDS नहीं कटता। अपवाद: अगर समिति की पिछले साल की बिक्री/टर्नओवर ₹50 करोड़ से ज़्यादा थी और ब्याज की राशि तय सीमा पार करती है। PACS में जमा पर ब्याज को भी यही छूट है। सहकारी बैंक के लिए नियम अलग हैं — अपने CA से पूछें।

एक उदाहरण — ठेकेदार फ़र्म को ₹50,000

मान लें समिति ने एक ठेकेदार फ़र्म को गोदाम की मरम्मत के लिए एक बार में ₹50,000 दिए। राशि ₹30,000 से ज़्यादा है, और फ़र्म individual/HUF नहीं है, इसलिए दर 2%:

यानी ठेकेदार को ₹49,000 मिले, ₹1,000 TDS रुका। फिर वह ₹1,000 सरकार को जमा करना है। अगर यही ठेकेदार कोई individual होता, तो दर 1% होती, यानी TDS ₹500।

एक और उदाहरण — गोदाम का किराया

मान लें समिति एक गोदाम (भवन) का किराया ₹60,000 प्रति माह देती है। सीमा ₹50,000 प्रति माह है, जो पार हो गई, इसलिए पूरी राशि पर 10% = ₹6,000:

ध्यान दें: अगर किराया ठीक ₹50,000 प्रति माह है, तो TDS नहीं कटेगा — सीमा "₹50,000 से ज़्यादा" की है। और अगर किराया किसी मशीन या उपकरण का है, तो दर 10% नहीं, 2% होगी।

deductee के नज़रिए से

जिसका TDS कटता है (deductee), उसके लिए यह "खोया पैसा" नहीं — यह उसके कर का अग्रिम भुगतान है, जो उसके कर-विवरण में क्रेडिट होकर उसकी कर-देनदारी घटाता है (या रिफंड बनता है)। पर यह तभी होगा जब समिति ने सही PAN के साथ, सही विवरण भरा हो और प्रमाणपत्र (Form 131, पहले 16A) दिया हो। इसीलिए deductee अक्सर अपना TDS प्रमाणपत्र माँगता है — उसे समय पर देना समिति की ज़िम्मेदारी है।

डिजिटल TDS के फ़ायदे

हाथ से TDS संभालना — किस भुगतान पर कितना काटा, कब जमा किया, किसका प्रमाणपत्र बना — जल्दी उलझ जाता है। डिजिटल सिस्टम में TDS काटते ही देनदारी बनती है, चालान दर्ज होता है, और TDS रजिस्टर व तिमाही विवरण का डेटा तैयार रहता है। इससे तिमाही विवरण और मिलान का बोझ घटता है।

जमा: अगले महीने की 7 तारीख़

आयकर नियम 2026 का नियम 218(2) (सरकारी दफ़्तर के अलावा बाक़ी कटौती करने वालों के लिए):

• जिस महीने TDS काटा, उसके ख़त्म होने के 7 दिन के भीतर जमा करें — यानी अगले महीने की 7 तारीख़ तक।
• मार्च में काटा TDS 30 अप्रैल तक जमा करना है।

देर से जमा करने पर ब्याज लगता है, इसलिए इसे महीने की पक्की आदत बनाएँ।

🔍 TDS एक ही बार काटें — धारा 393(1)(c) के अनुसार राशि पाने वाले के खाते में क्रेडिट करते समय या भुगतान करते समय, जो पहले हो। बिल पर काट लिया, तो भुगतान पर दोबारा न काटें। (देखें ऋण व ब्याज लेखांकन।)

तिमाही विवरण: Form 140 (पहले 26Q)

ग़ैर-वेतन भुगतानों का TDS विवरण अब Form 140 में भरा जाता है (आयकर नियम 2026, नियम 219; अधिनियम की धारा 397(3)(b))। वेतन वाले TDS का विवरण अलग फ़ॉर्म (Form 138, पहले 24Q) में जाता है। नियम 219(4) की नियत तारीख़ें:

💡 31 मार्च 2026 तक किए गए भुगतान पुराने 1961 अधिनियम के तहत आते हैं। उनके सुधार (correction) किस फ़ॉर्म में होंगे, यह अपने CA से पूछें।

क्या हर समिति को TDS काटना पड़ता है

ज़रूरी नहीं। यह इस पर निर्भर है कि समिति किस तरह के और कितने बड़े भुगतान करती है। छोटी समिति, जो सिर्फ़ छोटे भुगतान करती है, शायद ही ₹30,000 / ₹1,00,000 (ठेका), ₹20,000 (कमीशन) या ₹50,000 प्रति माह (किराया) की सीमा पार करे। जबकि बड़े ठेके, किराया या कमीशन देने वाली समिति को TDS का ध्यान रखना पड़ता है। इसलिए पहला क़दम यही है कि ऊपर की तालिका से अपने भुगतान मिलाएँ।

शुरू करने से पहले — TAN व मूल शब्दावली

TDS काटने वाली समिति के पास TAN (Tax Deduction and Collection Account Number) होना चाहिए — यह TDS के लिए समिति की पहचान-संख्या है, PAN से अलग। इसका आवेदन धारा 397 के तहत होता है (नए नियमों में Form 134/135, पहले 49B)। कुछ ज़रूरी शब्द:

• Deductor: जो TDS काटता है (यहाँ समिति)।
• Deductee: जिसका TDS कटता है (ठेकेदार, मकान-मालिक आदि)।
• चालान: जिससे कटा TDS सरकार को जमा होता है।
• Form 140 (पहले 26Q): ग़ैर-वेतन भुगतानों के TDS का तिमाही विवरण।
• Form 131 (पहले 16A): deductee को दिया जाने वाला TDS प्रमाणपत्र।
• Form 168 (पहले 26AS): करदाता का सालाना सूचना विवरण, जिसमें उसका TDS क्रेडिट दिखता है।

TDS की पूरी प्रक्रिया — क़दम-दर-क़दम

1. लागू है या नहीं: भुगतान का प्रकार और राशि ऊपर की तालिका से मिलाएँ।
2. कटौती: क्रेडिट या भुगतान, जो पहले हो, उस पर सही दर से — एक ही बार।
3. जमा: अगले महीने की 7 तारीख़ तक (मार्च का 30 अप्रैल तक) चालान से।
4. विवरण: हर तिमाही Form 140, नियत तारीख़ तक।
5. प्रमाणपत्र: deductee को Form 131 दें, ताकि वह अपना क्रेडिट ले सके।

प्रमाणपत्र व रिकॉर्ड का महत्व

TDS में सिर्फ़ काटना-जमा करना काफ़ी नहीं — हर चालान, हर तिमाही विवरण और हर प्रमाणपत्र का रिकॉर्ड रखना उतना ही ज़रूरी है। ये रिकॉर्ड ऑडिट में, deductee की शिकायत सुलझाने में और किसी भी कर-पूछताछ में सबूत बनते हैं। एक व्यवस्थित TDS-रजिस्टर — किसे, कब, कितना काटा, कब जमा किया, कौन-सा प्रमाणपत्र दिया — पूरी प्रक्रिया को पारदर्शी रखता है।

कर-विवरण का मिलान — क्यों ज़रूरी

आपने जो TDS काटा और जमा किया, वह deductee के सालाना विवरण (Form 168, पहले 26AS) में दिखना चाहिए — तभी उसे क्रेडिट मिलेगा। अगर PAN ग़लत भरा या विवरण में चूक हुई, तो deductee को क्रेडिट नहीं मिलेगा और शिकायत आएगी। इसलिए सही PAN लेना और हर तिमाही अपने TDS रिकॉर्ड का मिलान ज़रूरी है।

आम गलतियाँ

• पुराने फ़ॉर्म-नाम पर अटकना: 1 अप्रैल 2026 के बाद के भुगतानों का विवरण Form 140 में है, 26Q में नहीं।
• सबको एक ही दर: ठेके में individual/HUF को 1% और फ़र्म/कंपनी को 2%; भवन-किराये पर 10%, मशीन-किराये पर 2%।
• सीमा से ऊपर के हिस्से पर ही काटना: सीमा पार होते ही पूरी राशि पर कटता है।
• TAN/PAN की चूक: ग़लत TAN या deductee का ग़लत PAN — क्रेडिट अटक जाता है।
• दोहरी कटौती: बिल और भुगतान, दोनों पर काट लेना — एक ही बार काटें।
• देरी से जमा या विवरण: ब्याज और शुल्क की जड़।

एक और उदाहरण — कमीशन/दलाली

मान लें समिति किसी एजेंट को साल में कुल ₹30,000 कमीशन देती है। सीमा ₹20,000 पार हो गई, इसलिए पूरी राशि पर 2% = ₹600। सिद्धांत वही — पूरा कमीशन खर्च, कटा TDS देनदारी, बाक़ी एजेंट को भुगतान। फिर वह TDS 7 तारीख़ तक जमा, तिमाही Form 140 में रिपोर्ट, और एजेंट को Form 131।

छोटी बनाम बड़ी समिति

छोटी समिति के लिए राहत यह है कि अगर उसके भुगतान सीमा से नीचे रहते हैं, तो उसे शायद TDS की झंझट ही न हो। पर जैसे-जैसे समिति बड़े ठेके, किराया या कमीशन देने लगती है, TDS-अनुपालन ज़रूरी हो जाता है — और तब TAN, तिमाही विवरण और प्रमाणपत्र सब संभालने पड़ते हैं। इसलिए समय रहते तैयार रहें, नोटिस आने का इंतज़ार न करें।

तीन बातें याद रखें

• 📅 कटा TDS अगले महीने की 7 तारीख़ तक जमा (मार्च का 30 अप्रैल तक) — देरी पर ब्याज।
• 🧾 तिमाही विवरण अब Form 140 (पहले 26Q): 31 जुलाई, 31 अक्टूबर, 31 जनवरी, 31 मई।
• ✅ एक भुगतान पर TDS एक ही बार, और सही पंक्ति की सही दर से।

डिजिटल सिस्टम की भूमिका — संक्षेप में

एक अच्छा सहकारी-सॉफ़्टवेयर TDS को बोझ से आदत में बदल देता है — कटौती के साथ देनदारी अपने-आप बनती है, जमा-चालान दर्ज होता है, और TDS रजिस्टर व तिमाही विवरण का डेटा तैयार रहता है। इससे कुछ छूटने का जोखिम घटता है।

आख़िर में

TDS कठिन नहीं — सही पंक्ति और सही दर पर काटें, 7 तारीख़ तक जमा करें, तिमाही Form 140 भरें और deductee को Form 131 दें। डिजिटल सिस्टम में TDS रजिस्टर अपने-आप तैयार रहता है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

TDS काटने के लिए क्या चाहिए? — एक वैध TAN (आवेदन धारा 397 के तहत)। 26Q अब भी भरना है? — 1 अप्रैल 2026 के बाद के भुगतानों का तिमाही विवरण Form 140 में है (आयकर नियम 2026, नियम 219)। पुराने भुगतानों के सुधार पर CA से पूछें। Form 16A का क्या हुआ? — नए नियमों में ग़ैर-वेतन TDS प्रमाणपत्र Form 131 है। ठेकेदार पर TDS की दर क्या है? — individual/HUF को 1%, बाक़ी को 2%; एक बार में ₹30,000 से ज़्यादा या साल में ₹1,00,000 से ज़्यादा पर (धारा 393(1), क्रम 6(i))। भवन के किराये पर? — 10%, जब किराया ₹50,000 प्रति माह से ज़्यादा हो; मशीन/उपकरण के किराये पर 2%। कटा TDS कब तक जमा करें? — अगले महीने की 7 तारीख़ तक; मार्च का 30 अप्रैल तक (नियम 218)। तिमाही विवरण कब तक? — 31 जुलाई, 31 अक्टूबर, 31 जनवरी और (चौथी तिमाही का) 31 मई (नियम 219(4))। सदस्यों को दिए ब्याज पर TDS? — सहकारी बैंक को छोड़कर, समिति के सदस्य को दिए ब्याज पर नहीं — जब तक समिति का पिछले साल का टर्नओवर ₹50 करोड़ से ज़्यादा न हो और ब्याज सीमा पार न करे (धारा 393(4), क्रम 7(b))। TDS कब काटें? — क्रेडिट या भुगतान, जो पहले हो — और एक ही बार। क्या हर समिति को TDS काटना पड़ता है? — नहीं; सिर्फ़ तब जब भुगतान सीमा पार करें। deductee का PAN ग़लत हो तो? — क्रेडिट अटक जाता है; इसलिए सही PAN लेना और विवरण सही भरना ज़रूरी है। TDS काटना समिति का कर है? — नहीं; समिति सिर्फ़ "बीच का संग्राहक" है।

जुड़ी पढ़ाई: वेतन व पेरोल लेखांकन · तिमाही अनुपालन कैलेंडर · ऋण व ब्याज लेखांकन · गाइड: TDS व तिमाही TDS विवरण

जुड़े शब्द: TDS · TAN · 26Q · Form 16A · 26AS

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स्रोत

1. आयकर अधिनियम 2025, धारा 393 — आयकर विभाग (incometaxindia.gov.in): धारा 393(1)(a)-(c) (पूरी राशि पर, क्रेडिट या भुगतान जो पहले हो), तालिका क्रम 1(ii) कमीशन, 2(ii) किराया, 6(i) ठेका, 6(iii) पेशेवर/तकनीकी फ़ीस, और धारा 393(4) की तालिका का क्रम 7(b) (सहकारी समिति का ब्याज)। 18 अक्टूबर 2026 को पाठ पढ़ा।
2. आयकर अधिनियम 2025, धारा 402 — आयकर विभाग: खंड (11) "designated person" (इसमें "any co-operative society") और खंड (37) "specified person"। 18 अक्टूबर 2026 को पढ़ा।
3. आयकर नियम 2026, नियम 218 — आयकर विभाग: TDS जमा करने का समय (7 दिन; मार्च का 30 अप्रैल)। 18 अक्टूबर 2026 को पढ़ा।
4. आयकर नियम 2026, नियम 219 — आयकर विभाग: तिमाही विवरण का फ़ॉर्म (Form 140) और नियत तारीख़ें। 18 अक्टूबर 2026 को पढ़ा।
5. FAQs and Guidance Notes on Forms as per Income-tax Rules, 2026 — आयकर विभाग: नए और पुराने फ़ॉर्म-नंबरों की सूची (140 = 26Q, 131 = 16A, 168 = 26AS, 134/135 = 49B, 138 = 24Q)। 18 अक्टूबर 2026 को पढ़ा।

📘 पद्धति नोट: यह लेख 7 जुलाई 2026 को लिखा गया था, यानी नया आयकर अधिनियम लागू होने के बाद, फिर भी इसमें पुराने फ़ॉर्म-नाम (26Q, 16A, 26AS) और 1961 अधिनियम का हवाला था। अब नए नाम और धाराएँ जोड़ी गई हैं। ठेके का उदाहरण "मान लें 2%" पर था — असल दर individual/HUF को 1% और बाक़ी को 2% है, इसलिए उदाहरण को ठेकेदार फ़र्म का बनाया गया। किराये का उदाहरण बिना दर के था; अब धारा 393 की असल दर (भवन 10%, मशीन 2%) और ₹50,000 प्रति माह की सीमा के साथ है। "अगले महीने की 7 तारीख़" नियम 218 से पुष्ट हुई; मार्च वाला अपवाद (30 अप्रैल) और तिमाही विवरण की नियत तारीख़ें (नियम 219) जोड़ी गईं। पेशेवर/तकनीकी फ़ीस की सीमा इस जाँच में शब्दशः नहीं मिलाई गई, इसलिए वह तालिका में नहीं लिखी। 31 मार्च 2026 से पहले के भुगतानों के सुधार का तरीक़ा हमने किसी सरकारी पाठ से नहीं मिलाया। देर से जमा पर ब्याज की दर और देर से विवरण पर शुल्क इस लेख में नहीं दिए गए, क्योंकि उनका पाठ इस जाँच में नहीं खोला गया।

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